2022年3月1日至6月30日，我们将迎来2021年度个人所得税综合所得年度汇算。2月8日国税总局发布了关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（国家税务总局公告2022年第1号，以下简称1号文）。
经过这几年个税汇缴的宣传和普及，相信大家对于个税汇缴不再陌生，但是每年还是会针对个税汇缴中存在一些有待明确的问题进行补充，其中今年明确的这项内容，对大家的影响是比较大的，甚至还引发了其他一些需要明确的问题：
政策原文：同时取得综合所得和运营所得的纳税人，可在综合所得或运营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得反复申报减除。
政策剖析：如果个人同时取得综合所得和运营所得的，不能同时在运营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在运营所得中减除，或者两者都有的情况下，选择其中一个进行扣除。
我们举个例子来说明：
【例】张某于2021年10月成立个人独资企业，2021年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元，本年没有其他综合所得和运营所得。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性收入2万元，业务款待费超标列支1.2万元，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除（子女教育费及赡养老人等）为3万元。不考虑其他情况。
2022年3月31日之前办理2021年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费收入、业务款待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整添加额5万元（1.8+2+1.2）。
根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税运营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。
专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。
2021年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-3=15.1（万元）；
应缴纳个人所得税=15.1×20%-1.05=1.97（万元）。
那么，既然我们可以选择在综合所得或运营所得中扣除，这个就存在筹划的空间了。我们沿用上面的例子来比较一下：
【接上例】如张某2021年1-9月取得工资薪金45万元，缴纳“三险一金”2.5万元
1.选择“减除费用、三险一金、专项附加扣除等扣除”在运营所得中扣除
运营所得应缴纳个人所得税=（15.1-2.5）×20%-1.05=1.47（万元）
综合所得应缴纳个人所得税=45×30%-5.292=8.208万元
总应缴纳个人所得税=1.47+8.208=9.678万元
2.选择“减除费用、三险一金、专项附加扣除等扣除”在综合所得扣除
运营所得应缴纳个人所得税=（100-80+5）×20%-1.05=3.95（万元）
综合所得应缴纳个人所得税=（45-6-0.9-2.5-3）×25%-3.192=4.958万元
总应缴纳个人所得税=3.95+4.958=8.908万元
导致税费差异的缘由是：二者适用的税率不一样，选择不同肯定影响应纳税额。（详阅以下税率表）
还有一些小问题有待于明确的，就是关于不同扣除项目分开选择抵扣的问题，选择越多，就愈加不容易作出选择。
值得大家关注的是，今年对于经过税务机关多次提示提示后仍然没有照实申报的，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款的，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。
对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提示后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。
所以，我们提示各位个税汇缴申报建议提前做好安排，不只能够实现个人税务合规，更能够无效地对个税进行筹划。
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